Waar zou u in de basis financiële overzichten fiduciaire activiteiten vinden die zijn gerapporteerd?

De term 'fiduciaire activiteiten' verwijst naar activa die een federale, provinciale of gemeentelijke overheid beheert voor niet-federale individuen. Sommige soorten fiduciaire activiteiten omvatten het Thrift Savings Plan, individuele Indiase trustfondsen en het Alaska Native Escrow Fund. De Federal Accounting Standards Advisory Board (FASAB) geeft richtlijnen voor het rapporteren van fiduciaire activiteiten aan financiële overzichten.

Fiduciaire activiteiten

Een financieel adviseur treedt soms op als een beheerder voor rekeninghouders. Hij neemt beslissingen over financiële belangen en investeringen namens zijn cliënten. Op vrijwel dezelfde manier zien overheden toe op financiële beleggingen namens speciale groepen zoals Indiërs, niet-federale werknemers en andere speciale klassen. Deze investeringen zijn meestal in de vorm van trusts of speciale fondsen. Het overheidsagentschap houdt toezicht op de groei en ontwikkeling van deze investeringen. Ondanks de rol van de entiteit bij het toezicht op de beleggingen, vereisen de FASAB-normen dat fiduciaire activiteiten worden gerapporteerd exclusief de andere financiële overzichten van de overheidsentiteiten.

Soorten activiteiten

Sommige fiduciaire activiteiten die accountants kunnen tegenkomen, zijn beleggingen in schatkistcertificaten of andere effecten, kasinstroom van banken of deposito's van de schatkist en persoonlijke eigendommen. Er zijn ook fiduciaire verplichtingen. Deze verplichtingen kunnen betalingen aan begunstigden vertegenwoordigen, uitgaven voortvloeiend uit fiduciaire activiteiten die worden betaald met fiduciaire fondsen en uitkeringen van activa. Fiduciaire activiteiten sluiten nauw aan bij die van andere financiële activiteiten; ze zijn echter niet de hoofdfunctie van de overheidsentiteit die toeziet op de activiteiten.

Fiduciaire activiteiten melden

Aangezien fiduciaire activiteiten niet bijdragen aan de algehele financiële gezondheid van de entiteit, worden de opbrengsten niet rechtstreeks opgenomen in de basis financiële overzichten, zoals de balans of winst- en verliesrekening. De rapportage van fiduciaire activiteiten gebeurt via notities. De FASAB-richtlijnen vragen om twee opmerkingen op de balans. De eerste opmerking moet aan beoordelaars uitleggen dat de activa die zijn afgeleid van fiduciaire activiteiten niet op de balans kunnen worden gerapporteerd. De tweede noot zal de relatie verklaren die de fiduciaire activiteiten hebben met de overheidsentiteit en de begunstigden van de activiteiten. Bij het biljet hoort een financieel schema. Dit schema toont het begin- en eindsaldo van de activa gegenereerd door fiduciaire activiteiten.

uitsluitingen

Er zijn enkele uitzonderingen op de rapportagerichtlijnen. De drie uitzonderingen die door de FASAB zijn vastgesteld, zijn de inhoudingen, niet-verdiende inkomsten en in beslag genomen eigendommen. Opbrengsten die voortvloeien uit loongebitgarnituren vereisen geen fiduciaire opmerking en moeten worden opgenomen als opbrengsten in de financiële overzichten. Om het even welke opbrengst die niet op het tijdstip van financiële rapportage wordt verdiend zou in het aansprakelijkheidsgedeelte van het saldarapport moeten worden omvat en niet als een nota. Het in beslag nemen van activa of eigendom wordt niet beschouwd als een fiduciaire activiteit en moet daarom niet als zodanig worden gerapporteerd.